Pronte le versioni definitive dei modelli 730, Iva, 770 e Cud attesi da lavoratori dipendenti, pensionati, professionisti e datori di lavoro, chiamati anche quest’anno a compilare e inviare le rispettive dichiarazioni, documenti e certificazioni richieste. Con un obiettivo dichiarato: semplificazione, alla quale si risponde con il nuovo modello “Iva base”, versione “mini” del modello Iva ordinario, che renderà la vita più facile a oltre 4 milioni di contribuenti.

LA SEMPLIFICAZIONE
Il debutto in simultanea dei nuovi modelli guarda anche ad “alleggerire” il peso della compilazione per i contribuenti. Vengono così ridotte in modo significativo le pagine e riquadri dei modelli. Oltre al modello Iva base è stato anche semplificato il mod.730 e il 770.

DICHIARAZIONE IVA IN 3 FOGLI
Il nuovo modello “Iva base” è una versione semplificata della dichiarazione annuale, che consente al contribuente di avere a disposizione un modello con solo i quadri di suo interesse e da usare in allegato a Unico. Il modello semplice, il cui impiego è facoltativo, può essere utilizzato dai contribuenti Iva, sia persone fisiche sia soggetti diversi, che nel 2009 non hanno effettuato operazioni con l’estero e non hanno effettuato acquisti utilizzando il plafond per gli esportatori abituali, che hanno determinato l’imposta dovuta e l’imposta ammessa in detrazione secondo regole generali e non hanno partecipato ad operazioni straordinarie.

730 PIU’ SEMPLICE
Il modello 730, da presentare nel 2010 per i redditi del 2009, esordirà nell’anno in corso con alcune semplificazioni nel linguaggio delle istruzioni. Le novità principali riguardano le spese che danno diritto a sconti d’imposta. In primo piano c’é il bonus mobili, cioé l’estensione della detrazione d’imposta del 20per cento, da ripartire in cinque anni, sulle spese sostenute per l’acquisto di mobili, elettrodomestici, apparecchi televisivi e computer finalizzati all’arredo dell’immobile ristrutturato. A seguire, la possibilità per i contribuenti colpiti dal sisma in Abruzzo di fruire del credito d’imposta per la riparazione, la ricostruzione o l’acquisto degli immobili danneggiati. Sempre restando in Abruzzo, i proprietari di immobili situati nella regione potranno ora fruire della speciale riduzione del 30per cento del reddito derivante dalla locazione o comodato di detti immobili a nuclei familiari le cui abitazioni principali siano state distrutte o dichiarate inagibili in conseguenza del sisma.

CUD E 770
La corsa dei modelli per il 2010 chiude questa prima fase con la pubblicazione online dei nuovi modelli, Cud e 770, rispettivamente per la certificazione unica dei redditi di lavoro dipendente e assimilati e per l’invio, da parte dei sostituti d’imposta all’Agenzia delle Entrate, dei dati relativi alle ritenute e alle imposte sostitutive versate, nonché gli altri dati contributivi e assicurativi richiesti. In particolare, la nuova versione 2010 del “770 semplificato” si segnala per un frontespizio più leggero nella sezione dedicata ai dati del rappresentante firmatario della dichiarazione, che non è tenuto a indicare la sua residenza anagrafica, a meno che non risieda all’estero. Si alleggerisce, inoltre, la sezione relativa ai dati del coniuge e dei familiari a carico.

FINI NON CI STA
Se il Tesoro fissa i paletti sul fronte dei contenuti, il presidente della Camera Gianfranco Fini fa sentire la sua voce su quello del metodo e anticipando le mosse del governo fa sapere di non essere disponibile a accettare un maxiemendamento confezionato in extremis (e dunque infarcito di misure non discusse in Parlamento) e sul quale i deputati sarebbero obbligati a esprimere solo il voto di fiducia. Parole, quelle di Fini, arrivate durante la riunione della Consulta economica del Pdl e che sulle prime avrebbero lasciato, secondo quanto riferiscono alcuni partecipanti, un po’ spiazzati. I lavori in commissione infatti secondo l’ attuale calendario dovrebbero terminare entro il 4 dicembre, vale a dire più di dieci giorni prima della chiusura della sanatoria per il rientro dei capitali dall’ estero, che rappresenta la fonte di finanziamento del pacchetto di novità che il governo punta a inserire alla Camera.

UN DOCUMENTO CONDIVISO
Le perplessità sarebbero state tuttavia superate, come dimostra la nota messa a punto dal Pdl al termine della riunione: l’ obiettivo, spiegano infatti i vertici del partito, é quello di “definire un testo condiviso che sia approvato già in commissione Bilancio“, in modo da escludere sorprese durante l’ esame dell’ Aula. Quello esposto da Fini “é un parametro – dice Ignazio La Russa – assolutamente corretto“. E le tre ore di riunione in via dell’ Umiltà si sono così trasformate nel primo passo per vincere la sfida. Il pressing della maggioranza per ottenere un taglio alle tasse anche negli ultimi giorni è stato insistente, così come quello dei tanti ministeri di spesa arrivando a toccare i 25 miliardi di euro: sei volte di più di quanto non vi sia “nel cassetto” a disposizione.

RESTA SOLO LO SCUDO FISCALE
Le risorse, ha infatti ribadito ieri Tremonti, non superano i 4 miliardi di euro e sono quelle che arriveranno dallo scudo fiscale. Ergo, il taglio dell’ Irap, così come interventi sull’ Irpef o la cedolare secca sugli affitti “sono fuori dalla Finanziaria”, spiega il relatore alla Finanziaria Massimo Corsaro. Per ora, “preferiamo interventi di struttura a interventi mirati e quindi interverremo con misure di sviluppo, per il welfare e per gli enti locali“. Nel 2010 poi si vedrà, tutto dipenderà dall’andamento dei conti. Carceri, scuola, giustizia, sicurezza, piccole e medie imprese sono tra gli altri capitoli ai quali governo e maggioranza stanno lavorando e che domani saranno al centro di una nuova riunione anche con gli alleati della Lega, l’ ultimo appuntamento in agenda prima di poter iniziare a formalizzare le proposte.

IRPEG
L’ imposta sul reddito delle persone giuridiche (IRPEG) va a colpire il reddito complessivo netto conseguito in un dato periodo d’ imposta dalle persone giuridiche nonché dagli enti e organismi ad esse assimilati.
L’ Irpeg è un’ imposta proporzionale: essa colpisce con l’ aliquota del 37% il reddito complessivo netto dei soggetti passivi, determinato in base alle norme fiscali.

IRAP
L’ imposta regionale sulle attività produttive (IRAP) colpisce i redditi prodotti nell’ esercizio di imprese o di arti e professioni, al lordo di alcuni costi espressamente indicati dalla legge, fra cui i costi del personale e gli oneri finanziari.

Il gettito dell’ imposta è destinato alle Regioni nel cui territorio sono svolte le attività produttive. L’ IRAP è un’ imposta reale, in quanto prescinde dalle condizioni personali dei contribuenti ed è un’ imposta proporzionale la cui aliquota è attualmente pari al 4,25% dell’ imponibile.

I LAVORATORI DIPENDENTI
Coloro che percepiscono soltanto redditi di lavoro dipendente sono esonerati dal presentare il Mod. 740, in quanto hanno già assolto ogni debito d’ imposta tramite la ritenuta alla fonte operata in busta paga dal loro datore di lavoro.

L’ AUTOTASSAZIONE
Compilando la dichiarazione dei redditi, il contribuente è tenuto anche a calcolare egli stesso l’ ammontare dell’ imposta a suo carico (autotassazione) e a eseguire il relativo versamento a saldo tramite le banche convenzionate.

VERSAMENTO DELL’ IMPOSTA
Il versamento dell’ imposta avviene nei modi e con le scadenze indicate di seguito:

* Entro il 31 maggio:
– Versamento del saldo IRPEF relativo all’ anno precedente
– Versamento della prima rata dell’ acconto per l’ anno in corso (40% del 98% dell’ imposta liquidata per l’ anno precedente)

* Entro il 30 novembre:
– Versamento della seconda rata dell’ acconto per l’ anno in corso (60% del 98% dell’ imposta liquidata per l’ anno precedente).

GLI ONERI DEDUCIBILI
I principali oneri deducibili sono:
* I contributi previdenziali e assistenziali obbligatori
* Gli assegni periodici corrisposti al coniuge a seguito di separazione o divorzio (esclusi quelli per il mantenimento dei figli)
* Gli assegni periodici corrisposti in forza di testamento
* Le erogazioni in denaro – fino a un massimo di 2 milioni delle vecchie lire – a favore di enti morali della Chiesa cattolica e di altre religioni.

LE ALIQUOTE IRPEF
Applicando al reddito imponibile le aliquote previste dalla legge si ottiene l’ ammontare dell’ imposta lorda.
Poiché l’ Irpef è un’ imposta progressiva per scaglioni, ai fini del calcolo il reddito imponibile va frazionato nei vari scaglioni per applicare poi a ciascuno di essi la relativa aliquota.

L’ IMPOSTA NETTA
L’ imposta netta, infine, si ottiene sottraendo dall’ imposta lorda le detrazioni consentite di legge. Infatti, l’ Irpef è un’ imposta personale, cioè tiene conto delle condizioni sociali, familiari ed economiche del contribuente. Ed è proprio per tenere in considerazione tali condizioni che la legge prevede le seguenti detrazioni d’ imposta:
* Detrazioni per carichi di famiglia;
* Detrazioni per redditi di lavoro dipendente;
* Detrazioni per redditi di lavoro autonomo e di impresa minore;
* Detrazione per oneri: determinati oneri sostenuti dal contribuente.

I REDDITI ASSOGGETTATI A IRPEF
A norma dell’ Articolo 6 del TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi) i redditi assoggettati all’ IRPEF sono quelli appartenenti alle categorie indicate come segue:
* Redditi fondiari (dei terreni e dei fabbricati)
* Redditi di lavoro dipendente
* Redditi di lavoro autonomo
* Redditi d’ impresa
* Redditi di partecipazione in società personali
* Redditi di capitale
* Redditi diversi

I REDDITI ESCLUSI
Sono esclusi dal reddito complessivo:
* I redditi esenti (ad esempio, le pensioni di guerra e le pensioni sociali)
* I redditi assoggettati a ritenuta alla fonte a tito d’ imposta (come gli interessi bancari)
* I redditi soggetti a tassazione separata (ad esempio, il trattamento di fine rapporto, ossia la cosiddetta “liquidazione”, spettante ai lavoratori dipendenti in occasione della cessazione del rapporto di lavoro).

CHI DEVE PAGARE L’ IRPEF?
* Le persone fisiche residenti in Italia, per tutti i redditi posseduti;
* Le persone fisiche non residenti, per i soli redditi prodotti in Italia.

Le tre imposte sul reddito sono:
* IRPEF
* IRPEG
* IRAP

LA RITENUTA ALLA FONTE
Relativamente ad alcuni proventi (come gli interessi bancari a favore dei contribuenti persone fisiche e che non siano percepiti su depositi o conti correnti aziendali) l’ imposta sul reddito è trattenuta in via definitiva dal soggetto che li paga, il quale dovrà poi provvedere a versarla all’ Erario (ossia alle casse statali).
In questi casi, si dice che il tributo è pagato per ritenuta alla fonte e il soggetto che la esegue si chiama sostituto d’ imposta, in quanto è debitore verso lo Stato in sostituzione del percettore di suddetti proventi.

LA RITENUTA A TITOLO DI IMPOSTA
Se poi, come nel caso degli interessi bancari appena citati, la ritenuta è definitiva, allora si parla di ritenuta a titolo d’ imposta, il che significa che tramite essa il contribuente ha esaurito per quei redditi ogni suo impegno nei confronti del Fisco.
Alle ritenute a titolo d’ imposta si da anche il nome di imposta sostitutiva.

LA RICCHEZZA
La ricchezza, infatti, si manifesta essenzialmente:
* come un insieme di beni e valori esistenti in un dato momento (patrimonio);
* nel momento in cui si produce e va ad aumentare il patrimonio precedentemente esistente (reddito);
* nel momento in cui viene spesa o scambiata (consumi e trasferimenti).

LE IMPOSTE DIRETTE
Il patrimonio e il reddito sono manifestazioni immediate della capacità contributiva, ossia la ricchezza esistente in un dato istante o quella prodotta in un certo periodo di tempo. Quindi, sono imposte dirette quelle sul patrimonio e sul reddito.

LE IMPOSTE INDIRETTE
Le imposte indirette, invece, sono quelle che colpiscono le manifestazioni mediate della capacità contributiva, ossia la ricchezza in quanto spesa o trasferita. I consumi e i trasferimenti di beni non rappresentano di per se stessi ricchezza, ma sono comportamenti dietro cui se ne può presumere l’ esistenza.

LE IMPOSTE INDIRETTE
Passando alle imposte indirette, il gettito del periodo é stato di 23.300 milioni di euro (-1.818 milioni di euro, pari a -7,2%). Le entrate Iva sono state di 11.973 milioni di euro (-1.290 milioni di euro, pari a -9,7%): 10.276 milioni di euro (-329 milioni di euro, pari a -3,1%) derivanti dalla tassazione degli scambi interni e 1.697 milioni di euro (-961 milioni di euro, pari a -36,2%) derivanti dalla tassazione delle importazioni.